[导读]本篇为2013年高档会计师事例剖析试题及答案解析（22），供我们操练参阅！

  (1)人事部以为企业文件无法量化，现已拟定《企业职工守则》，证明企业文化操控和运转有用

  (2)资助商2000万，扶贫500万，出售部以为资助北京奥运是公益活动，有利无弊，不需要点评，财务部以为扶贫是实行社会职责，无需点评。

  (3)一切的危险均为总司理向董事会陈述，危险办理部从属总司理，树立完好的安排架构，不存在操控缺点

  (4)审计部以为内部操控自我点评应归入审计部，暂时抽调人员不具备专业性。审计工作小组负责人以为抽调的人员添加训练，能够担任，且审计部现在人手缺乏，缺乏于担任。

  不妥之处：“托付A会计师事务所对公司的内部操控点评陈述做修正完善”是不妥的。

  理由：为公司能够供给内部操控审计服务的会计师事务所，不得一起为同一公司能够供给内部操控点评服务。

  不妥之处：“董事会赞同不将与该体系有关的内部操控归入2011年度内部操控有用性点评的规模”

  或：内部操控点评应当包括企业以及它所属单位的各种事务和事项，对完成操控方针的每个方面进行全面、体系、归纳点评。

  不妥之处：“A会计师事务地点审计过程中发现的非财务陈述内部操控一般缺点、重要缺点和严重缺点，不在审计陈述中宣布”。

  理由：会计师事务所对内部操控审计过程中注意到的非财务陈述内部操控的严重缺点，在内部操控审计陈述中添加“非财务陈述内部操控严重缺点描绘段”予以宣布。

  不妥之处：“出售部分12月31日之后私行扩展信誉额度事项，不影响A事务所对本公司2011年度内部操控有用性出具审计定见”。

  理由：注册会计师知悉对企业内部操控点评基准日财务陈述内部操控有用性有严重负面影响的期后事项的，应对财务陈述内部操控宣布否定定见。

  不妥之处：“董事会决定将内部操控点评陈述和审计陈述的宣布日期由原定的2012年4月15日推延至5月15日”是不妥的。

  理由：内部操控点评陈述应于基准日后4个月内报出。企业内部操控审计陈述应当与内部操控点评陈述一起外宣布。

  不妥之处：“董事会要求司理层在与B事务所签定财务陈述审计事务约好书时，添加内操控审计事务事项。”

  理由：内部操控审计是一项差异与财务陈述审计的独立事务，企业应就该项事务与会计师事务所签定独自的事务约好书。